个人所得税速算扣除数计算公式个人所得税税率速算扣除数计算方法详细解析指南个人

个人所得税的速算扣除数是为简化超额累进税率计算而预先设定的常数，其核心影响是避免逐级分段计算的复杂性。下面内容是具体计算技巧、逻辑说明及实际应用：

一、速算扣除数的计算公式

速算扣除数的计算基于税率级差和上一级距上限，公式为：

本级速算扣除数 = 上一级最高应纳税所得额 × (本级税率

上一级税率) + 上一级速算扣除数

推导逻辑：因超额累进税率需对每一级距分别计税，而全额累进税率则统一按最高税率计算。速算扣除数即为两种技巧税额的差值，用于修正按全额累进法多算的税款。

示例（以综合所得税率第2级为例）：

上一级（第1级）最高所得额：36,000元（税率3%）

本级（第2级）税率：10%

计算：36,000 × (10%

3%) + 0 = 2,520元

此结局与官方公布的速算扣除数一致。

二、2025年个人所得税税率及速算扣除数表

1. 综合所得适用（年度汇算清缴）

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |

| 1 | ≤36,000元 | 3% | 0 |

| 2 | 36,000～144,000元 | 10% | 2,520 |

| 3 | 144,000～300,000元 | 20% | 16,920 |

| 4 | 300,000～420,000元 | 25% | 31,920 |

| 5 | 420,000～660,000元 | 30% | 52,920 |

| 6 | 660,000～960,000元 | 35% | 85,920 |

| 7 | >960,000元 | 45% | 181,920 |

计算公式：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率

速算扣除数

（应纳税所得额 = 年收入

60,000元基本减除

专项扣除 – 专项附加扣除）。

2. 年终奖单独计税适用

先将年终奖除以12个月，按商数确定税率和速算扣除数：

| 月均应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |

| ≤3,000元 | 3% | 0 |

| 3,000～12,000元 | 10% | 210 |

| 12,000～25,000元 | 20% | 1,410 |

| >25,000元 | 25% | 2,660 |

计算公式：

应纳税额 = 年终奖 × 税率

速算扣除数

临界点注意：年终奖在级距临界点（如36,000元、144,000元）附近时，多发1元可能导致多缴数千元税（如36,001元按10%计税，税额比36,000元高2,310元）。

三、计算案例

案例1：综合所得计算

某纳税人年应纳税所得额200,000元（扣除60,000元及专项后）：

适用第3级税率20%，速算扣除数16,920元

税额 = 200,000 × 20%

16,920 = 40,000 – 16,920 = 23,080元

（对比分段计算：36,000×3% + 108,000×10% + 56,000×20% = 1,080 + 10,800 + 11,200 = 23,080元，结局一致）。

案例2：年终奖计算

年终奖50,000元：

月均收入 = 50,000 ÷ 12 ≈ 4,167元 → 适用税率10%，速算扣除数210

税额 = 50,000 × 10%

210 = 5,000 – 210 = 4,790元。

四、注意事项

1. 税率表差异：

综合所得按全年总收入计税，适用税率表一；

劳务报酬、稿酬等预扣预缴适用税率表二（如劳务报酬预扣率20%~40%）。

2. 经营所得：适用5%~35%五级超额累进税率，速算扣除数不同（如第2级：10%，速算扣除数1,500元）。

3. 政策时效：

年终奖单独计税政策延续至2027年底；

个体户应纳税所得额≤200万元部分，可减半征收个税。

速算扣除数通过预先修正税率跳档的税额差异，大幅简化了个税计算。实际应用中，直接套用公式即可，但需注意政策更新及临界点风险（尤其年终奖）。